Закон города Севастополя «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период»

Статья 1

В соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя", до 1 января 2015 года на территории города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются в порядке, действовавшем на 21 февраля 2014 года, если иное не предусмотрено настоящим Законом и иными нормативными правовыми актами города федерального значения Севастополя.

Статья 2

При ввозе товаров на территорию города федерального значения Севастополя за исключением ввоза товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки налога на добавленную стоимость, предусмотренные статьями 3 – 5 настоящего Закона.

Статья 3

Операции по поставке плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) товаров (услуг), кроме операций по поставке, не являющихся объектом налогообложения, освобождаемых от налогообложения и операций, к которым применяется нулевая ставка НДС, облагаются в период до 1 мая 2014 года по ставке 20 процентов.
С 1 апреля 2014 года не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операция по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности - вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ).

Статья 4

Начиная с 1 мая 2014 года операции, облагаемые НДС до этой даты по ставке в размере 20 процентов, подлежат налогообложению по ставке в размере 18 процентов, за исключением операций, указанных в статьях 5 и 6 настоящего Закона.

Статья 5

Операции по поставке следующих товаров (услуг) облагаются НДС, начиная с 1 мая 2014 года, по ставке 10 процентов:

1. продовольственных товаров:
   • скота и птицы в живом весе;
   • мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
   • молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
   • яйца и яйцепродуктов;
   • масла растительного;
   • маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых; сахара, включая сахар-сырец;
   • соли;
   • зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
   • масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
   • хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
   • крупы;
   • муки;
   • макаронных изделий;
   • рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
   • море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
   • продуктов детского и диабетического питания;
   • овощей (включая картофель);
2. товаров для детей:
   • трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
   • швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
   • обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
   • кроватей детских;
   • матрацев детских;
   • колясок;
   • тетрадей школьных;
   • игрушек;
   • пластилина;
   • пеналов;
   • счетных палочек;
   • счет школьных;
   • дневников школьных;
   • тетрадей для рисования;
   • альбомов для рисования;
   • альбомов для черчения;
   • папок для тетрадей;
   • обложек для учебников, дневников, тетрадей;
   • касс цифр и букв;
   • подгузников;
3. • периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
   • книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;
   • В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.
   • В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;
4. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
   • лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
   • медицинских изделий, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения;
5. племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей;
6. услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Статья 6

Начиная с 26 марта 2014 года операции по ввозу товаров на таможенную территорию таможенного союза, облагаемые до этой даты по ставке в размере 20 процентов, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 процентов, за исключением операций, указанных в статье 5 настоящего Закона, которые облагаются по ставке 10 процентов.

Статья 7

Операции по поставке товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, включая поставку товаров на территорию Украины, а также услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по «0» ставке в порядке, предусмотренном статьей 195 Налогового кодекса Украины.
Операции по поставке услуг, указанных в подпункте «в» пункта 186.3 статьи 186 Налогового кодекса Украины, с местом поставки - Российская Федерация (за исключением территорий Республики Крым и города федерального значения Севастополь) не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Статья 8

Право на отнесение в налоговый кредит сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию города федерального значения Севастополя, за исключением ввоза товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, применяется в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Украины в отношении импортируемых товаров.

Статья 9

Датой возникновения права плательщика НДС на отнесение сумм налога, предъявленных продавцами, являющимися плательщиками НДС в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, к налоговому кредиту считается наиболее ранняя из следующих дат:

• дата получения счета-фактуры, выставленного продавцом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг). Отнесение к налоговому кредиту осуществляется на основании документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм;
• дата получения плательщиком НДС товаров (услуг), подтвержденных счетами-фактурами.

При получении плательщиком НДС товаров (услуг), подтвержденных счетами-фактурами, выставленными продавцами, получившими оплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок этих товаров (услуг) и являющимися налогоплательщиками НДС в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, к налоговому кредиту относится сумма НДС только в части неоплаченных поставок товаров (услуг).

Статья 10

Налоговые накладные, выданные плательщиками НДС, начиная с 18 марта 2014 года в Едином реестре налоговых накладных не регистрируются.

Статья 11

Суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины, отнесенные к налоговому кредиту в феврале, марте 2014 года, учитываются при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины.
Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 200.1 статьи 200 Налогового кодекса Украины и не полученные плательщиком по состоянию на 1 апреля 2014 года, не признаются задолженностью бюджета и бюджетному возмещению не подлежат.
Отрицательное значение в декларации по НДС за февраль, март 2014 года и остаток отрицательного значения суммы НДС, рассчитанной в порядке, установленном пунктом 200.1 статьи 200 Налогового кодекса Украины, предыдущих налоговых периодов по состоянию на 1 апреля 2014 года не признается задолженностью бюджета и не подлежит бюджетному возмещению и включению в состав налогового кредита в последующих периодах.
Данные суммы учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль, за исключением сумм налога по расходам, связанным с приобретением, строительством, модернизацией (реконструкцией) основных средств, которые включаются в стоимость таких объектов. Физические лица-предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, включают данные суммы в расходы налогового периода, который приходится на дату вступления в силу настоящего Закона, при исчислении чистого налогооблагаемого дохода.
В состав налогового кредита, подлежащего отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2014 года, включаются только налоговые накладные, выписанные и полученные налогоплательщиками в этом налоговом периоде.

Статья 12

Сумма налогового долга по НДС (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Налоговым кодексом Украины) по состоянию на 1 апреля 2014 года не признается задолженностью перед бюджетом и взысканию не подлежит.

Статья 13

Суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины после 1 апреля 2014 года и до даты установления таможенной границы (возможности декларирования согласно действующим таможенным процедурам) с Украиной включительно, в состав налогового кредита не включаются.
Данные суммы учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль предприятий, а также при исчислении чистого налогооблагаемого дохода физического лица- предпринимателя на дату возникновения права на налоговый кредит в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины. В случае возникновения права на налоговый кредит до 1 мая 2014 года такие суммы учитываются с повышающим коэффициентом 2, а с 1 мая 2014 года по 31 декабря 2014 года - с повышающим коэффициентом 1,5.

Статья 14

Независимо от времени фактического нахождения в Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих 18 марта 2014 года, налоговыми резидентами Российской Федерации на указанную дату и до 1 января 2015 года признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в городе федерального значения Севастополе, и оставшиеся на постоянное жительство в Российской Федерации, а также военнослужащие вооруженных сил Российской Федерации и иных органов, в которых предусмотрена военная служба, которые до 18 марта 2014 года проходили военную службу в городе федерального значения Севастополе, вне зависимости от их гражданства.

Статья 15

Показатели налоговой отчетности и налоговых деклараций (расчетов) за март и апрель 2014 года, указываются в рублях, по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации по состоянию на 31.03.2014 года и на 30.04.2014 года соответственно.
Операции, проведенные налогоплательщиками после 1 мая 2014 года в гривнах, пересчитываются по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день совершения таких операций.
Сроком представления налоговых деклараций (расчетов) за март 2014 года является 30 апреля 2014 года.
Установить, что к плательщикам налогов, сборов, единого социального взноса и других обязательных платежей до 1 июня 2014 года не применяются штрафные и другие финансовые санкции за нарушение сроков уплаты.

Статья 16

Имеющаяся по состоянию на 1 апреля 2014 года сумма излишне уплаченных налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также сумма налогового долга по налогам, сборам и иным обязательным платежам (в том числе - рассроченного или отсроченного в соответствии с Налоговым кодексом Украины), за исключением налога на добавленную стоимость, пересчитывается в рубли из расчета 3,4 рубля за гривну.

Статья 17

Уточняющие налоговые декларации (расчеты) за отчетные (налоговые) периоды, истекшие до 1 марта 2014 года (по налогу на прибыль до 1 апреля 2014 года), не представляются, и уточнение показателей, сформированных по первоначальным декларациям (расчетам) за указанные периоды в последующих периодах не производится.

Статья 18

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога и взиманию государственной пошлины, применяется на территории города федерального значения Севастополя в отношении:

• юридических лиц, местом нахождения которых является территория города федерального значения Севастополя, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории города федерального значения Севастополя, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, – со дня внесения сведений в указанные государственные реестры;
• филиалов и представительств российских организаций, созданных на территории города федерального значения Севастополя, – со дня внесения сведений об их создании в Единый государственный реестр юридических лиц;
• иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории города федерального значения Севастополя после 18 марта 2014 года, – со дня создания обособленного подразделения.

Земельный налог уплачивается лицами, указанными в абзацах втором – четвертом настоящего пункта, в соответствии с Налоговым кодексом Украины.
Доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории города федерального значения Севастополя в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также от филиалов и представительств российских организаций, иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории города федерального значения Севастополя, подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и не облагаются налогом на доходы физических лиц Украины.

Статья 19

С 1 апреля 2014 года на территории города федерального значения Севастополя освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории города федерального значения Севастополь, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.
Формы санаторно-курортной путевки и курсовки утверждаются в качестве бланков строгой отчетности Правительством Севастополя.